Налоговый учёт
Налоговый учёт – система обобщения информации в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль и других налогов. Формируется на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
Изменить порядка учёта отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения налогоплательщик может в случае изменения законодательства или применяемых методов учёта. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учётной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода.
В том случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учётной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.
Данные налогового учёта должны отражать следующие моменты:
• порядок формирования суммы доходов и расходов;
• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчётном) периоде;
• сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
• порядок формирования сумм создаваемых резервов;
• сумму задолженности по расчётам с бюджетом по налогу на прибыль.
Основанием и подтверждением данных налогового учёта являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчёт налоговой базы.
Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную НК РФ (ст. 313 НК РФ).
Формы налогового учета и отчетности по налогу на добавленную стоимость:
• Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;
• Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов;
• Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь;
• Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
• Счет-фактура;
• Книга покупок;
• Книга продаж;
• Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.